GSTR-9 এবং GSTR-9C বার্ষিক রিটার্ন ফাইলের আগে দেখেনিন FY 2024-25 এর গুরুত্বপূর্ণ পরিবর্তন

GSTR-9 এবং GSTR-9C: বার্ষিক রিটার্ন ফাইলের আগে FY 2024-25 এর গুরুত্বপূর্ণ পরিবর্তন - GST আপডেট

ভারতের GST ব্যবস্থার অন্যতম গুরুত্বপূর্ণ অংশ হল GSTR-9 বার্ষিক রিটার্ন, যা প্রতিটি রেজিস্টার্ড ট্যাক্সপেয়ার-এর জন্য বাধ্যতামূলক। এই রিটার্নের মাধ্যমে সম্পূর্ণ আর্থিক বছরের লেনদেন, Input Tax Credit (ITC), এবং ট্যাক্স পেমেন্টের সারসংক্ষেপ জমা দিতে হয়। ২০২৪-২৫ অর্থবছরের জন্য কেন্দ্রীয় সরকার কিছু গুরুত্বপূর্ণ পরিবর্তন এনেছে যা প্রত্যেক ব্যবসায়ী ও হিসাবরক্ষকের জানা আবশ্যক এবং নির্ভুল রিটার্ন ফাইলিং তৈরি করতে সাহায্য করবে।

GSTR-9 কী এবং কেন দাখিল করতে হয়

GSTR-9 হলো একটি বার্ষিক জিএসটি রিটার্ন, যা নিয়মিত GST রেজিস্টার্ড ট্যাক্সপেয়ারদের দ্বারা দাখিল করতে হয়। এর মূল উদ্দেশ্য হল বছরে দাখিল করা সমস্ত GSTR-1, GSTR-3B এবং GSTR-2B রিটার্নের সারসংক্ষেপ একত্রে জমা দেওয়া। এই রিটার্নের মাধ্যমে সরকার করদাতার বছরব্যাপী লেনদেন, ITC দাবি ও কর পরিশোধের বিস্তারিত তথ্য পায়, যা কর নিরীক্ষা ও সামঞ্জস্য যাচাইয়ে সহায়তা করে।

FY 2024-25 এর জন্য নতুন নির্দেশিকা ও নোটিফিকেশন

২০২৪-২৫ অর্থবছরের জন্য Notification No. 13/2025-CT এবং Notification No. 15/2025-CT অনুসারে সরকার বেশ কিছু গঠনমূলক পরিবর্তন এনেছে। এই পরিবর্তনগুলোর মূল লক্ষ্য হল স্বচ্ছতা (Transparency) বৃদ্ধি ও সঠিক রিপোর্টিং (Accuracy in Reporting) নিশ্চিত করা, বিশেষত Input Tax Credit (ITC) সংক্রান্ত তথ্যের ক্ষেত্রে।

GSTR-9 দাখিলের নির্ধারিত তারিখ: ৩১ ডিসেম্বর, ২০২৫
Notification Reference: Notification No. 13/2025-CT এবং 15/2025-CT
ফোকাস এরিয়া: ITC রিপোর্টিং, HSN কোড বাধ্যতামূলকতা, ট্যাক্স দায়িত্বি সমন্বয়সাধন

প্রযোজ্যতা (Applicability) ও টার্নওভার থ্রেশহোল্ড

যেসব ট্যাক্সপেয়ারের বার্ষিক মোট টার্নওভার ₹২ কোটি বা তার কম, তাদের জন্য GSTR-9 দাখিল করা ঐচ্ছিক। অর্থাৎ, তারা চাইলে রিটার্ন না দিলেও আইন লঙ্ঘন হবে না।
তবে যাদের টার্নওভার ₹৫ কোটি-এর বেশি, তাদের জন্য GSTR-9C (Reconciliation Statement) দাখিল করা বাধ্যতামূলক।
এই নিয়ম FY 2024-25 থেকে কার্যকর হবে এবং আগের বছরের তুলনায় রিপোর্টিংয়ে আরও বিস্তারিত তথ্য দিতে হবে।

টেবিলভিত্তিক প্রধান সংশোধন (Major Form Amendments - Table Wise)

২০২৪-২৫ অর্থবছরে GSTR-9 ফর্মে কিছু গুরুত্বপূর্ণ টেবিলভিত্তিক পরিবর্তন আনা হয়েছে যা নিচে বিস্তারিতভাবে আলোচনা করা হলো—

Table 6 – Input Tax Credit (ITC) Reporting

নতুন দুটি সাব-টেবিল যুক্ত করা হয়েছে:

Table 6A1: আগের অর্থবছরের (Previous FY) ITC যা বর্তমান অর্থবছরে দাবি করা হয়েছে।
Table 6A2: শুধুমাত্র বর্তমান অর্থবছরের (FY 2024-25) ITC।

এই পরিবর্তনের ফলে ITC দাবির বছরভিত্তিক বিভাজন সহজে বোঝা যাবে এবং অডিট ট্রেইল আরও স্বচ্ছ হবে।

Table 7 – ITC Reversals

এখন থেকে প্রতিটি রুল অনুযায়ী (Rule-wise) ITC রিভার্সাল আলাদাভাবে রিপোর্ট করতে হবে।
যেমন Rule 42, Rule 43, বা অন্যান্য অব্যবহৃত বা অযোগ্য ITC—সবগুলো আলাদা সারিতে প্রদর্শন করতে হবে।
এর ফলে ভুল দাবি ও অনুপযুক্ত ITC ব্যবহারের ঝুঁকি কমবে।

Table 8 – ITC Reconciliation

Table 8A-তে শুধুমাত্র GSTR-2B থেকে পাওয়া FY 2024-25 এর ইনভয়েসের উপর ভিত্তি করে ITC দেখানো হবে।
পূর্ববর্তী অর্থবছরের ইনভয়েস আর এই টেবিলে অন্তর্ভুক্ত হবে না।
এতে ডুপ্লিকেট ITC দাবি প্রতিরোধ হবে এবং হিসাব আরও নির্ভুল হবে।

Table 9 – Tax Liability Reporting

এই টেবিলটি পুরোপুরি পুনর্গঠিত (revamped) হয়েছে।
এখন থেকে GSTR-1 ও GSTR-3B-এর তথ্য মিলিয়ে কর দায় (Tax Liability) নির্ধারণ করতে হবে।
এখানে নগদে পরিশোধ (Cash Payment) এবং ITC থেকে সমন্বিত পেমেন্ট (ITC Adjustment) আলাদাভাবে দেখাতে হবে।
এর মাধ্যমে অমিল বা ভুল রিপোর্টিংয়ের সম্ভাবনা কমে যাবে।

Table 17 – HSN Summary Reporting

HSN (Harmonized System of Nomenclature) কোড রিপোর্টিং এখন বাধ্যতামূলক:

₹৫ কোটি টার্নওভার-এর বেশি: ৬-ডিজিট HSN কোড বাধ্যতামূলক
₹৫ কোটি বা তার কম: ৪-ডিজিট HSN কোড যথেষ্ট
বিশেষত B2B সাপ্লাইয়ের ক্ষেত্রে HSN তথ্য সঠিকভাবে প্রদর্শন করা আবশ্যক।

আরও পড়ুন : 6টি সরকার-গ্যারান্টিযুক্ত এফডি পরিকল্পনা- আপনার রিটার্ন সর্বাধিক করার উপায়

GSTR-9 দাখিলের পূর্বশর্ত (Pre-filing Conditions)

GSTR-9 ফাইল করার আগে কিছু গুরুত্বপূর্ণ শর্ত পূরণ করতে হবে—

সমস্ত মাসিক বা ত্রৈমাসিক রিটার্ন (GSTR-1, GSTR-3B) অবশ্যই দাখিল করতে হবে।
রিটার্ন দাখিলের আগে করদাতা তার GSTR-2B-এর তথ্য মিলিয়ে ITC যাচাই করবেন।
অনেক ক্ষেত্রেই GSTR-9-এর বেশ কিছু তথ্য স্বয়ংক্রিয়ভাবে (auto-populated) হয়ে যায়। তাই ভুল এড়াতে সেগুলো যাচাই করা জরুরি।
দাখিলের পরে কোনো এডিট বা সংশোধন সম্ভব নয়, তাই প্রতিটি তথ্য জমা দেওয়ার আগে একাধিকবার যাচাই করা প্রয়োজন।

বিলম্বিত দাখিল ও জরিমানা (Late Filing and Penalty)

যদি কোনো করদাতা ৩১ ডিসেম্বর, ২০২৫-এর মধ্যে GSTR-9 দাখিল না করেন, তাহলে তার উপর বিলম্ব ফি (Late Fee) প্রযোজ্য হবে।

Late Fee Structure:

₹২০০ প্রতি দিন (₹১০০ CGST + ₹১০০ SGST)
সর্বাধিক সীমা: Annual Turnover-এর ০.২৫% পর্যন্ত।

বিলম্বিত দাখিলের কারণে ভবিষ্যতে নোটিস বা লিগ্যাল অ্যাকশনও হতে পারে।

GSTR-9 দাখিলের প্রক্রিয়া (Step-by-Step Filing Process)

GST পোর্টালে লগইন করুন https://www.gst.gov.in
Return Dashboard-এ যান এবং সঠিক অর্থবছর (FY 2024-25) নির্বাচন করুন।
“Annual Return GSTR-9” সেকশন নির্বাচন করুন।
সমস্ত তথ্য যাচাই করে প্রয়োজন হলে Preview রিপোর্ট ডাউনলোড করুন।
সব তথ্য সঠিক হলে Proceed to File অপশন বেছে নিন এবং DSC/EVC দিয়ে সাবমিট করুন।
দাখিলের পর Acknowledgement Reference Number (ARN) সংরক্ষণ করুন।

FY 2024-25 এ GSTR-9 সংক্রান্ত প্রধান Takeaways

স্বচ্ছতা ও নির্ভুল রিপোর্টিং-এর ওপর জোর দেওয়া হয়েছে।
ITC ক্লেইমের জন্য বছরভিত্তিক বিভাজন বাধ্যতামূলক।
HSN কোড রিপোর্টিং এখন আরও কড়াকড়ি।
GSTR-9C দাখিল এখন বাধ্যতামূলক ₹৫ কোটি টার্নওভারের বেশি সংস্থার জন্য।
বিলম্বিত দাখিলের জন্য কড়া জরিমানা ও সম্ভাব্য লিগ্যাল অ্যাকশন।

GSTR-9 প্রস্তুতির জন্য গুরুত্বপূর্ণ টিপস ও সেরা অনুশীলন (Best Practices for Filing)

আমরা সবাই জানি, বার্ষিক রিটার্ন GSTR-9 প্রস্তুত করা একটি সময়সাপেক্ষ প্রক্রিয়া। কিন্তু সঠিক পরিকল্পনা ও তথ্য যাচাইয়ের মাধ্যমে এটি অনেক সহজ করা যায়। নিচে কিছু বাস্তব অভিজ্ঞতা নির্ভর পরামর্শ দেওয়া হলো যা করদাতাদের জন্য অত্যন্ত সহায়ক হবে—

ITC যাচাইয়ের আগে GSTR-2B মিলিয়ে নিন: প্রতি মাসে বা ত্রৈমাসিক ভিত্তিতে GSTR-2B থেকে প্রাপ্ত ITC ডেটা আপনার বুক অফ অ্যাকাউন্টস-এর সঙ্গে মিলিয়ে নিন। এতে ভুল বা বাদ পড়া ইনভয়েস সহজে ধরা যাবে।
HSN কোডের নির্ভুলতা নিশ্চিত করুন: নতুন নোটিফিকেশন অনুযায়ী HSN রিপোর্টিং এখন বাধ্যতামূলক, তাই নিশ্চিত করুন আপনার সাপ্লাই ইনভয়েসে সঠিক HSN ব্যবহার করা হয়েছে। ভুল HSN ভবিষ্যতে রিটার্ন রিজেকশনের কারণ হতে পারে।
অ্যাকাউন্টিং সফটওয়্যারের ব্যাকআপ রাখুন: যেকোনো টেকনিক্যাল ত্রুটি বা ডেটা লসের ক্ষেত্রে সমস্যা এড়াতে নিয়মিত বুককিপিং সফটওয়্যারের ব্যাকআপ সংরক্ষণ করুন।
ডুপ্লিকেট ITC ক্লেইম এড়িয়ে চলুন: একই ইনভয়েসে দুইবার ITC দাবি করলে গুরুতর অসঙ্গতি তৈরি হবে, যা ডিপার্টমেন্টাল স্ক্রুটিনিতে সমস্যা তৈরি করতে পারে।
পেশাদার পরামর্শ নিন: জটিল লেনদেন, মিক্সড সাপ্লাই বা একাধিক রাজ্যে রেজিস্ট্রেশন থাকলে অবশ্যই একজন GST কনসালট্যান্ট বা চার্টার্ড অ্যাকাউন্ট্যান্টের সহায়তা নেওয়া উচিত।

আরও পড়ুন :GST Registration এখন আরও সহজ — মাত্র ৩ দিনেই সম্পূর্ণ করুন নিবন্ধন

GSTR-9C এর গুরুত্ব ও পরিবর্তন (Reconciliation Statement for FY 2024-25)

যেসব সংস্থার বার্ষিক টার্নওভার ₹৫ কোটির বেশি, তাদের জন্য GSTR-9C দাখিল বাধ্যতামূলক। এটি মূলত একটি পুনর্মিলন প্রতিবেদন (Reconciliation Statement), যা অডিটেড ফিনান্সিয়াল স্টেটমেন্টের সঙ্গে GSTR-9 এর তথ্য মেলানোর কাজ করে।

নতুন বৈশিষ্ট্য (Key Highlights):

GSTR-9 ও অডিটেড ব্যালান্স শীটের পার্থক্য স্পষ্টভাবে দেখাতে হবে।
Turnover mismatch, tax liability difference ইত্যাদি ক্ষেত্রে বিশদ ব্যাখ্যা প্রদান বাধ্যতামূলক।
রিটার্নে কোনো ত্রুটি থাকলে অডিটর সার্টিফিকেশন সহ মন্তব্য সংযুক্ত করতে হবে।

এই পরিবর্তনগুলোর মাধ্যমে সরকার রিপোর্টিংয়ের নির্ভুলতা বৃদ্ধি ও ট্যাক্স ইভেশনের সম্ভাবনা কমানোয় মনোযোগ দিয়েছে।

ITC Reporting-এ সাধারণ ভুল এবং সেগুলোর সমাধান

Input Tax Credit (ITC) রিপোর্টিং হলো GSTR-9 ফর্মের সবচেয়ে জটিল অংশগুলির একটি। নিচে কিছু সাধারণ ভুল ও তার প্রতিকার দেওয়া হলো—

ভুলের ধরন	সম্ভাব্য কারণ	সমাধান
পূর্ববর্তী অর্থবছরের ITC বর্তমান বছরে দেখানো	GSTR-2B বা ইনভয়েস তারিখে ভুল	Table 6A1 ব্যবহার করে সঠিক বিভাজন দিন
রিভার্সাল Rule 42 ও Rule 43 অনুযায়ী না করা	ব্যয়ের প্রকৃতি ভুলভাবে শ্রেণীবদ্ধ	Rule-wise breakup অনুযায়ী সংশোধন করুন
ডুপ্লিকেট ITC দাবি	একাধিক GSTR-3B এ একই ইনভয়েস রিপোর্ট	মাসওয়ারি যাচাই করে ভুল দাবিগুলি বাতিল করুন

স্বচ্ছতা ও অডিট প্রস্তুতি (Transparency & Audit Readiness)

২০২৪-২৫ অর্থবছরে GSTR-9 এবং 9C দাখিলের নতুন গঠন অনুযায়ী, ব্যবসা প্রতিষ্ঠানগুলোকে অডিট প্রস্তুতি ও তথ্য স্বচ্ছতায় বিশেষ মনোযোগ দিতে হবে।

অডিট প্রস্তুতির জন্য করণীয়:

মাসওয়ারি ডেটা রিকনসিলিয়েশন রিপোর্ট প্রস্তুত রাখুন।
Input Credit Register ও Output Liability Register নিয়মিত হালনাগাদ করুন।
প্রতিটি GSTR-1 এবং GSTR-3B দাখিলের পর মিলিয়ে দেখুন কোনো অমিল আছে কি না।
অডিট ফাইলের সঙ্গে সাপোর্টিং ডকুমেন্টস সংরক্ষণ করুন (ইনভয়েস, ক্রেডিট নোট, ডেবিট নোট, পেমেন্ট প্রুফ ইত্যাদি)।

শেষ কথা

GSTR-9 রিটার্ন হলো একটি পূর্ণাঙ্গ আর্থিক পর্যালোচনা, যা পুরো বছরের ব্যবসায়িক কার্যকলাপের সারসংক্ষেপ দেয়। ২০২৪-২৫ সালের নতুন পরিবর্তনগুলো করদাতাদের জন্য একটি দায়িত্বশীল ও স্বচ্ছ রিপোর্টিং সংস্কৃতি তৈরি করবে। আমরা বিশ্বাস করি, সময়মতো ও নির্ভুল দাখিলের মাধ্যমে আপনি শুধু আইন মেনে চলবেন না, বরং নিজের ব্যবসার আর্থিক নিয়ন্ত্রণও শক্তিশালী করবেন।

২০২৪-২৫এ ব্যবসার প্রস্তুতি: করদাতাদের করণীয় পদক্ষেপ

প্রতি মাসে GSTR-3B ও GSTR-1-এর মিল যাচাই করুন
ITC ক্লেইমের জন্য সঠিক ইনভয়েস নম্বর ও তারিখ রেকর্ড রাখুন
অ্যাকাউন্টিং রেকর্ডস সময়মতো আপডেট করুন
ডেডলাইন (৩১ ডিসেম্বর, ২০২৫) মনে রেখে আগে থেকেই রিটার্ন তৈরি করুন
রিটার্ন দাখিলের পরে ARN রসিদ সংরক্ষণ করুন

আরও পড়ুন: ফাইন্যান্স কথা ব্লগে আরও ব্যবসা ও প্রযুক্তি সম্পর্কিত বিশ্লেষণ :